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Heft 3 / 2026

In der aktuellen Ausgabe ErbStB Heft 3 (Erscheinungstermin: 05. März 2026) lesen Sie folgende Beiträge und Entscheidungen.

Kurzanalysen mit Beraterhinweis

Rechtsprechung Steuerrecht

BFH v. 30.7.2025 - II R 12/24 / Hartmann, Winfried, Schenkungsteuer aus Russland für das Land Mecklenburg-Vorpommern bleibt nicht steuerfrei, ErbStB 2026, 61-63

BFH v. 12.11.2025 - II R 3/25, II R 25/24, II R 31/24 / Grootens, Mathias, Verfassungsmäßigkeit des neuen Bewertungsrechts zur Grundsteuer im Bundesmodell, ErbStB 2026, 63-65

FG Rheinland-Pfalz v. 4.12.2025 - 4 K 1564/24 / Mühlenstädt, Marvin / Hante, Stephan, Geldschenkung zu Ostern i.H.v. 20.000 € nicht als “übliches Gelegenheitsgeschenk“ i.S.d. § 13 Abs. 1 Nr. 14 ErbStG schenkungsteuerfrei, ErbStB 2026, 66-68

FG Münster v. 12.12.2025 - 3 K 695/24 Erb / Knittel, Michael, Veräußerung eines Kommanditanteils als Verstoß gegen die Behaltensfrist i.S.v. § 13a Abs. 5 ErbStG (a.F.), ErbStB 2026, 68-69

FG Berlin-Brandenburg v. 3.12.2025 - 3 K 14165/24 / Marquardt, Robert, Begründung eines Marktanpassungsabschlags in einem Sachverständigengutachten (§ 198 BewG), ErbStB 2026, 69-70

Hess. FG v. 6.8.2025 - 3 K 493/24 / Günther, Karl-Heinz, Berücksichtigung der bebauten Grundstücksfläche i.R.d. hessischen Grundsteuermodells, ErbStB 2026, 70-71

BFH v. 25.6.2025 - X R 23/22 / Günther, Karl-Heinz, Besteuerung von Zahlungen aus einem US-amerikanischen 401(k) pension plan, ErbStB 2026, 71

BFH v. 8.10.2025 - II R 33/23 / Günther, Karl-Heinz, Einbringung von Anteilen an einer grundbesitzenden Personengesellschaft in erst kurz zuvor gegründete Kapitalgesellschaft, ErbStB 2026, 72

BFH v. 8.4.2025 - VIII B 79/24 / Günther, Karl-Heinz, Verfassungsmäßigkeit des Werbungskostenabzugsverbots gem. § 20 Abs. 9 EStG, ErbStB 2026, 72

FG Berlin-Brandenburg v. 8.10.2025 - 3 K 3154/22 / Günther, Karl-Heinz, Grundbesitzwert für ein unbebautes Grundstück, auf dem sich eine Trafostation befindet, ErbStB 2026, 72-73

Schl.-Holst. FG v. 7.10.2025 - 4 K 151/24 / Günther, Karl-Heinz, Ertragsanteilsbesteuerung privater Leibrenten und Zulässigkeit der Rückwirkung des § 52 Abs. 28 Satz 5 EStG, ErbStB 2026, 73-74

Verwaltung

BMF v. 19.1.2026 - IV C 6 - S 2171-d/00002/001/114 / Günther, Karl-Heinz, Zweifelsfragen im Zusammenhang mit § 6e EStG: Fondsetablierungskosten als AK, ErbStB 2026, 74

BMF v. 14.1.2026 - IV D 4 - S 3224/00006/004/003 / Günther, Karl-Heinz, Ermittlung der Bewirtschaftungskosten nach § 187 BewG, ErbStB 2026, 74

BMF v. 14.1.2026 - IV D 4 - S 3225/00006/007/004 / Günther, Karl-Heinz, Ermittlung des Gebäudesachwerts nach § 190 BewG, ErbStB 2026, 75

BMF v. 13.1.2026 - IV C 1 - S 1980/00230/012/001 / Günther, Karl-Heinz, Basiszins zur Berechnung der Vorabpauschale gem. § 18 Abs. 4 InvStG zum 2.1.2026, ErbStB 2026, 75

BayLfSt v. 13.1.2026 - S 3839b.2.1-10/12 St 34 / Günther, Karl-Heinz, Umfang des verfügbaren Vermögens i.R.d. Verschonungsbedarfsprüfung, ErbStB 2026, 75

BayLfSt v. 1.12.2025 - S 3700.2.1-31/131 St 34 / Günther, Karl-Heinz, Anwendung des Steuerklassenprivilegs nach § 15 Abs. 2 Satz 1 ErbStG, ErbStB 2026, 75-76

Beiträge für die Beratungspraxis

Anemüller, Christian, Private Kapitaleinkünfte in der Anlage KAP & KAP-BET für den VZ 2025, ErbStB 2026, 76-85

Die Besteuerung privater Kapitaleinkünfte bleibt auch 17 Jahre nach Einführung des Abgeltungsteuersystems anspruchsvoll. Wie in den vergangenen Jahren, sind im Privatvermögen erzielte Kapitaleinkünfte in der ESt-Erklärung anzugeben, soweit dies gesetzlich zugelassen oder zwingend vorgegeben ist. Die Deklaration erfolgt im VZ 2025 mithilfe der Anlagen KAP, KAP-BET und KAP-INV. Der Autor geht auf die verschiedenen Anlagen, einschl. etwaiger Änderungen, die Eintragungsmodalitäten sowie auf die Besonderheiten nach dem InvStG und dem AStG ein. Die neuen BMF-Schreiben zur Abgeltungsteuer sowie zur Ausstellung von Steuerbescheinigungen werden berücksichtigt. Der erste Beitrag behandelt in zwei Teilen die Anlagen KAP und KAP-BET.

Gruner, Ann-Kristin / Borgmeier, Matthias, Blockchain-Testamente und Smart Contracts im Erbrecht (Teil 2), ErbStB 2026, 85-87

Die Verwendung von Blockchain-Technologie hat zu neuen rechtlichen Herausforderungen und Möglichkeiten geführt. Im ersten Teil dieses Aufsatzes (ErbStB 2026, 58) sind die Verfasser der Frage der Verwendung von Blockchain-Testamenten vor dem Hintergrund der derzeitigen Rechtslage nachgegangen. Mit dem zweiten Teil dieses Aufsatzes soll untersucht werden, welche zulässigen Einsatzmöglichkeiten und rechtlichen Grenzen sowie Risiken der Einsatz von sog. Smart Contracts im Erbrecht mit sich bringen.

Mühlenstädt, Marvin, Anwendung des § 50i Abs. 1 EStG auf Besitz-Personengesellschaften in Schenkungsfällen, ErbStB 2026, 87-90

Im Verfahren vor dem BFH (v. 16.7.2025 – I R 13/22) und vorgehend dem FG Baden-Württemberg v. 29.9.2021 – 14 K 880/20 (EFG 2022, 1732 = ErbStB 2022, 330 [Günther]) war streitig, ob eine im Streitjahr 2015 von der S Ltd. an den Kläger ausgeschüttete Dividende in der Bundesrepublik Deutschland der Besteuerung unterliegt und dem Regime des § 50i EStG unterliegt. Der Autor stellt die Entscheidung, die zu einer Zurückverweisung führt, und die klärungsbedürftigen Rechtsfragen vor.

Literaturempfehlungen

Günther, Karl-Heinz, Doppelbelastung mit Grunderwerbsteuer in sog. Signing/Closing-Fällen, ErbStB 2026, 91

Günther, Karl-Heinz, Ernstliche Zweifel des BFH an der Signing-Closing-Theorie im Grunderwerbsteuerrecht, ErbStB 2026, 91

Günther, Karl-Heinz, Update zur grunderwerbsteuerlichen Befreiungsvorschrift im Konzern, ErbStB 2026, 91

Günther, Karl-Heinz, Rückgängigmachung von Anteilsübertragungen bei der Grunderwerbsteuer, ErbStB 2026, 91-92

Günther, Karl-Heinz, Tod eines Gesellschafters in der GmbH, ErbStB 2026, 92

Service

Förderung energetischer Maßnahmen an zu eigenen Wohnzwecken genutzten Gebäuden (§ 35c EStG) (II) – Neufassung des BMF-Schreibens, ErbStB 2026, R5

Aktuelle FG-Rspr. zum Ertragsteuerrecht, ErbStB 2026, R5

Krypto 2 Go (Teil 12): Einziehung und Beschlagnahme von Kryptowährungen – Zugleich Besprechung der Entscheidung des LG Hanau zur Notveräußerung von Kryptowährungen, ErbStB 2026, R5

Buchwert- und Zwischenwertanträge nach dem Umwandlungssteuergesetz – Anforderungen an die Form des Antrags, ErbStB 2026, R5-R6

Die neue Nachspaltungsveräußerungssperre nach § 15 Abs. 2 UmwStG (Teil 1) – Grundlagen, außenstehende Person und unwiderlegbare Vermutung der Veräußerungsvorbereitung, ErbStB 2026, R6

Keine verdeckte Verrechnungspreisprüfung im Umsatzsteuerrecht – Der EuGH zieht mit dem Urteil Arcomet (C-726/23) klare Grenzen, ErbStB 2026, R6

Deliktische Eingriffe Dritter bei der Übersendung einer Rechnung als PDF-Anhang einer E-Mail – Folgen und Maßnahmen zur Gegenwehr, ErbStB 2026, R6

Verlag Dr. Otto-Schmidt vom